Auditor externo

Un auditor externo es un profesional de auditoría que realiza una auditoría de acuerdo con leyes específicas o reglas de los informes financieros de una compañía, entidad del gobierno, otra persona jurídica u organización, y quien es independiente de la entidad revisada. Los usuarios de la información financiera de estas entidades, como inversionistas, agencias estatales, y el gran público, confían en el auditor externo para presentar un informe de la auditoría independiente e imparcial.

La manera de cita, las calificaciones y el formato de reportaje por un auditor externo es definida por el estatuto que varía según la jurisdicción de países diferentes. Los auditores externos deben ser un miembro de uno de los cuerpos de la contabilidad profesionales reconocidos. Los auditores externos normalmente se dirigen a sus informes a los accionistas de una corporación. En los Estados Unidos, los contables públicos certificados son el único tipo no gubernamental autorizado de auditores externos que pueden realizar auditorías y atestiguaciones en los informes financieros de una entidad y proporcionar informes sobre tales auditorías a la revisión pública. En el Reino Unido, Canadá y otros Contadores públicos de naciones de Comunidad y Contables Generales Certificados han servido este papel.

Para empresas públicas puestas en una lista en bolsas en los Estados Unidos, el Acto de Sarbanes-Oxley (SOX) ha impuesto requisitos rigurosos de auditores externos en su evaluación de mandos internos e informe financiero. En muchos auditores externos de países de entidades comerciales nacionalizadas son designados por un ente oficial independiente como el Interventor y Auditor General.

Los valores y las Comisiones de cambios de países también imponen requisitos específicos y papeles en auditores externos, incluso reglas estrictas de establecer la independencia.

Organización & servicios

En algunos países, las firmas de auditoría se pueden organizar como LLCs o entidades corporativas. La organización de firmas de auditoría ha sido un sujeto del debate en años recientes debido a cuestiones de responsabilidad. Por ejemplo, hay reglas en Estados miembros de la UE que más del 75% de los miembros de una firma de auditoría debe ser auditores calificados. En India, las firmas de auditoría sólo pueden ser sociedades de miembros calificados del Instituto de Contadores públicos de India.

En los EE. UU, el auditor externo también realiza revisiones de informes financieros y compilación. En la revisión se requiere generalmente que los auditores señalen y aten números al libro mayor y pidan informes de la dirección. En la compilación se requiere que los auditores miren al informe financiero para asegurarse que son sin declaraciones falsas obvias y errores. Un auditor externo puede realizar una auditoría del informe financiero del alcance lleno, una única por el balance auditoría, una atestiguación de mandos internos del informe financiero u otro convenido procedimientos de la auditoría externa.

Los auditores externos también emprenden asignaciones de la consulta en gestión. Según el estatuto, un auditor externo se puede prohibir proporcionar ciertos servicios a la entidad que revisan. Esto debe asegurar principalmente que los conflictos de intereses no se levanten. La independencia de auditores externos es crucial para una valoración correcta y cuidadosa de control financiero de una entidad y declaraciones. Cualquier relación entre los auditores externos y la entidad, además de la retención para la propia auditoría, se debe revelar en los informes del auditor externo. Estas reglas también prohiben al auditor poseer una apuesta en clientes públicos y con severidad limita los tipos de servicios de no auditoría que pueden proporcionar.

El papel primario de auditores externos debe expresar una opinión sobre si los informes financieros de una entidad son sin declaraciones falsas materiales.

Diferencia de Auditor interno

Los auditores internos que son miembros de una organización profesional serían sujetos al mismo código de ética y código de conducta profesional que aplicable a auditores externos, sin embargo se diferencian principalmente en la relación a la entidad que revisan. Los auditores internos, aunque generalmente independiente de las actividades que revisan, son la parte de la organización que revisan y relatan a la dirección. Típicamente, los auditores internos son empleados de la entidad, aunque en algunos casos la función se pueda externalizar. La responsabilidad primordial del auditor interno valora estrategia de la gestión del riesgo de una entidad y prácticas, dirección (incluso ELLO) marcos de control y procesos del gobierno. También son responsables de los procedimientos de control internos de una organización y la prevención de fraude.

Descubrimiento de fraude

Si un auditor externo descubre el fraude, es su responsabilidad de traerlo a la atención de la dirección y considerar la retirada del compromiso si la dirección no toma medidas apropiadas. Normalmente, los auditores externos examinan los procedimientos de control de la tecnología de la información de la entidad tasando sus mandos internos totales. También deben investigar cualquier cuestión material levantada por preguntas de autoridades reguladoras o profesionales, como la autoridad fiscal local.

La responsabilidad de Audiors externo a terceros

Los auditores pueden ser obligados a 3ros partidos que se dañan tomando decisiones basadas en la información en informes revisados. Este riesgo de la responsabilidad de los auditores a terceros es limitado por la doctrina de secreto. Un inversionista o el acreedor, por ejemplo, no pueden demandar generalmente a un auditor para dar una opinión favorable, aun si dieran a sabiendas esa opinión por error.

El grado de responsabilidad a 3ros partidos es establecido (en general) por 3 estándares aceptados: ultrayeguas, repetición y forseeability.

Según la doctrina de Ultrayeguas, los auditores sólo son obligados a 3ros partidos que expresamente se llaman. El Estándar de la Repetición abre su responsabilidad a "clases" llamadas de individuos. El estándar foreseeability pone a contables en la mayor parte de riesgo de la responsabilidad, permitiendo a cualquiera que se podría razonablemente prever para confiar en los informes de un auditor de demandar para daños sostenidos confiando en la información material.

Mientras la doctrina de ultrayeguas es el gobierno mayoritario, (¡al alivio de muchos contables nuevos y en ciernes que persiguen una carrera de revisión!) el estándar de la repetición se prefiere en varios estados y crece en la popularidad. El estándar foreseeability probablemente extensamente no se adoptará en cualquier momento pronto porque el coste (tiempo y financiero) del pleito sería enorme.

CFOs, los contables de la compañía y otros empleados no se permiten los mismos lujos de la doctrina de secreto. Sus acciones materiales y declaraciones los abren (y sus compañías) hasta la responsabilidad de terceros dañados confiando en estas declaraciones.

Véase también

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